Gewerbesteuer

Auf dem Blatt "Annahmen" im Abschnitt Steuern können verschiedene Vorgaben bzgl. der Gewerbesteuer gemacht werden.

Es ist möglich, für den Fall einer freiberuflichen oder einer anderen nicht gewerblichen selbständigen Tätigkeit die Gewerbesteuerberechnung komplett zu deaktivieren. Dazu wählen Sie einfach in der Auswahlbox "Gewerbesteuerpflicht liegt vor" NEIN aus. Es wird dann keine GewSt-Berechnung durchgeführt, die anderen Eingabefelder im Abschnitt GewSt müssen nicht zusätzlich gelöscht werden, die Felder werden ausgegraut.

Für den Fall der Gewerbesteuerpflicht können Sie die Steuermesszahl (für Deutschland) unverändert bei 3,5% belassen und müssen den Hebesatz der Gemeinde eintragen, in dem sich der Sitz des Unternehmens befindet.

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Für die einzelnen Planjahre können beliebige Vorauszahlungsbeträge vorgegeben werden. Die von ihnen geschätzten (oder von den Finanzbehörden festgelegten) Vorauszahlungsbeträge sollten möglichst erst ganz am Ende der Planung eingeben und dann in etwa mit der berechneten Steuerlast (diese wird in der Zeile darunter ausgewiesen) abstimmt werden. Falls Sie diese Felder leer lassen oder zu geringe Vorauszahlungen vorgeben, erfolgen ggf. hohe Nachzahlungen im folgenden Geschäftsjahr, so dass es zu starken Liquiditätsschwankungen oder sogar Zahlungsproblemen kommen kann. Die Vorauszahlungen erfolgen quartalsweise zu den angegebenen Monaten. In Deutschland sind die GewSt.-Vorauszahlungstermine (15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November) gesetzlich festgelegt (§ 19 GewStG).

Liquiditätsmäßig wird die (tatsächliche) Gewerbesteuerzahlung (oder GewSt-Erstattung, falls zu viel vorausbezahlt wurde) in Monat 4 des Folgejahres berücksichtigt.

Sind Sie mit ihrem Unternehmen gewerbesteuerpflichtig, müssen Sie nach Ende eines jeden Jahres Ihren Gewerbeertrag ermitteln. Je höher Ihr Gewerbeertrag ist, desto mehr Gewerbesteuer zahlen Sie. Ausgangsbasis für Ihren Gewerbeertrag ist der Überschuss ("Gewinn") laut Ihrer Einnahmen-Überschussrechnung (EÜR). Bereits seit 2008 ist die Gewerbesteuer keine Betriebsausgabe mehr, d.h. Gewerbesteuer-Zahlungen mindern Ihren Gewinn nicht mehr und Gewerbesteuer-Erstattungen erhöhen diesen nicht mehr (Hinweis: Dies gilt nur für die Steuerbilanz, in der Handelsbilanz ist die Gewerbesteuerzahlung natürlich weiterhin eine Ausgabe). Im Excel-Finanzplan-Tool wird deshalb auch das Ergebnis vor Gewerbesteuern als Ausgangsgröße zur Ermittlung des Gewerbeertrages bzw. zur Berechnung der Gewerbesteuer verwendet.

Ausgangsbasis für die Bemessung der Gewerbesteuer ist also der Überschuss. Dieser wird ggf. um bestimmte Beträge erhöht (Hinzurechnungen => § 8 GewStG) oder vermindert (Kürzungen => § 9 GewStG). Es können und sollen an dieser Stelle keine gewerbesteuerlichen Details vertieft werden, aber die Vorschriften über Hinzurechnungen und Kürzungen sind relativ umfangreich und komplex und haben sich in der Vergangenheit schon mehrfach geändert. Bei Unsicherheit empfehlen wir, einen Steuerberater diesbezüglich zu konsultieren.

Hinzurechnungen

Alle relevanten Kostenarten, die bereits im Modell auf dem Blatt "Ausgaben" geplant wurden und für die gewerbesteuerliche Hinzurechnung relevant sind, werden automatisch verlinkt und korrekt auf dem Blatt "Gewerbesteuer" im Abschnitt Hinzurechnungen berücksichtigt. Im Rahmen der Finanzierungsentgelte sind zwei weitere Zeilen für individuelle Vorgaben zu Hinzurechnungen vorbereitet ("Renten u. dauernde Lasten" sowie "Gewinnanteile stiller Gesellschafter").

Kürzungen

Schließlich gibt es eine Sammelzeile für etwaige Kürzungsbeträge. Diese sind mit negativem Vorzeichen einzutragen. Die eigentliche Ermittlung des Gewerbeertrages sowie der zu zahlenden Gewerbesteuer erfolgt anschließend automatisch ohne weitere Eingaben.